擴大書審是什麼?3大營所稅申報方式優缺比較,報稅時不再霧煞煞!

書審申報稅務示意圖

您知道營利事業所得稅有3種申報方式嗎?其中擴大書審申報是中小企業最常使用的方式之一,再來是查帳申報和稅務簽證。這些申報方式若好好利用,可以省下不少稅務麻煩,甚至可能減輕一些稅務負擔。本篇將說明擴大書審意思和其他2種申報方式,讓您更了解公司本身的稅務狀況。

 

1. 擴大書審申報

國稅局為簡化查帳作業,因此訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。在帳務不健全的情況下,營業收入和非營業收入合計在3000萬元以下之中小企業,若願意依法將結算後較低的純益率調升至政府所訂定的擴大書審申報標準來計算所得稅額,並完備年度結算申報書表於稅務繳納期限前報稅,即可適用擴大書審申報,降低國稅局調帳查稅的機率。

 

書審計算方式

因為採用書審計算方式申報營利事業所得稅,需繳納的所得稅額為:

(全年營業淨收入+非營業收入)*擴大書審申報純益率(約4%~10%)。

每年度各行業的擴大書審申報純益率會有微幅的調整,可至稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統查詢。此外,若課稅所得額在12萬元以下則可免納營所稅;在12萬至20萬元間,則應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50%;20萬元以上,則應納營所稅額為課稅所得額的20%。

 

2. 查帳申報

營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司,須依照商業會計法核實申報帳務,據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等,並就平常記載的帳冊憑證計算所得和應繳的稅額,辦理營利事業所得稅申報,再由國稅局查帳決定是否該補繳稅款。適用於擴大書審申報的中小企業,也可以採用查帳申報的方式繳納稅款,端看企業的稅務狀況來判斷。

 

3. 會計師簽證

營業收入及非營業收入達1億元以上的公司,須依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表,並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。此舉可避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉應繳納的項目,且會計師還可以提供公司一些合理的稅務規劃建議,由於會計師簽證對公司來說較為省時省力,許多沒有強制規定要會計師簽證的公司,也會選擇此種稅務申報方式。

想要瞭解更多會計師簽證的說明,請參考:會計師簽證是什麼?營業前必看!一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機

 

擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報方式優缺比較

書審申報、查帳申報和會計師簽證申報示意圖

光是營所稅申報方式就有3種,該如何選擇對自己最有利的申報方式呢?以下將擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報的優缺點整理成一張表格,並清楚說明適用條件,有需要的人可以參考此張表格來判斷,或是諮詢值得信賴的會計師事務所。

 

擴大書審 查帳申報 會計師簽證
優點
  • 調帳查稅的機率約只有10%
  • 委外記帳費用較低
依照財報實際盈虧課稅,當年度虧損不必繳稅
  • 降低被查稅的機率
  • 有合法節稅規劃
  • 交際費限額提高
  • 降低和國稅局往來的溝通成本
  • 年度虧損可從未來10年內扣抵,降低未來稅負
缺點
  • 若被抽查時帳務不齊全,需補繳較高的稅額
  • 年度虧損時需繳更高的稅款
  • 營收高時應繳納稅款也較高
  • 有補稅受罰的風險
  • 委外記帳費用高
  • 不同年度盈虧無法互抵
  • 簽證費用較高,其費用會依照營業額高低來計算
適用條件
  • 全年營利淨收額低於3000萬元的營利事業
  • 帳載純益率低於擴大書審純益率
  • 全年營利淨收額高於3000萬元需依法辦理
  • 所有帳務資訊較完備者
  • 全年營收額低於3000萬元的營利事業可選用
  • 全年度營利淨收額高於1億元
  • 公開發行股票之營利事業
  • 銀行和證券等金融業
  • 經某些規定可免徵營所稅且全年營利淨收5,000萬元以上
  • 全年營利淨收額高於3000萬元的公司可選用

 

擴大書審被查帳可能性低,但仍需依規定設置帳簿記載

雖然擴大書審可降低中小企業的稅務成本,不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態,經查核若有違法之嫌疑,恐因違章漏稅而受罰,導致補繳更高的稅款。這4大錯誤申報分別為分散收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫事業代號,國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查,若被查帳時未依規定設置帳簿記載,並取得、給予和保存憑證,則會依法受罰。

 

選擇值得您信賴的會計師:十方廣華聯合會計師事務所

因為擴大書審的記帳費用較低,有些會計師事務所為了簡化記帳工作,會大力建議採用此種申報方式,但根據企業的情況,其實還有更好的節稅規劃可以執行。建議慎選會計師事務所,確實領回帳冊和憑證,才能讓稅務問題降到最低。

擁有25年業界經驗的十方廣華聯合會計師事務所,秉持熱忱的服務精神提供記帳和報稅服務,為您準確完成公司的稅務申報,並獲得專業的稅務規劃建議,省去和國稅局往來溝通的時間成本,爭取最大的效益。

 

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