企業營所稅怎麼報?擴大書審、查帳申報等4種申報方式全解析

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擴大書審意思是什麼?企業營所稅包含擴大書審、查帳申報、稅簽、所得額標準

您知道營利事業所得稅有4種申報方式嗎?每年的報稅期間是各家企業最忙於計算所得及提交帳務申報的時機,需要選對方式才能提高報稅效率,並降低額外稅務負擔。目前營所稅申報方式分別為擴大書審申報、查帳申報、會計師簽證(稅務簽證)及所得額標準(或同業利潤標準)申報,這些申報方式若好好利用,可以省下不少稅務麻煩。本篇將分別說明4種申報方式及個別的適用對象,幫您快速判斷最合適的營所稅申報方式。


擴大書審申報

書審的原始全名是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」,又稱「擴大書審」。這是國稅局為簡化年營業額3000萬以下中小企業報稅作業流程、提高報稅效率提出的作業方案,企業若採用擴大書審申報,除了能更方便報稅、降低被查稅的可能性、委外記帳費用也較低。

擴大書審適用對象

  • 在帳務不健全的情況下,營業收入和非營業收入合計在3000萬元以下之中小企業
  • 願意依法將結算後較低的純益率,調升至政府所訂定的擴大書審申純益利率來計算所得稅額
  • 完備年度結算申報書表於稅務繳納期限前報稅

符合以上3點即可適用擴大書審申報,不僅加速報稅流程,也降低國稅局調帳查稅的機率。


查帳申報

營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司,須依照商業會計法核實申報帳務,據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等,並就平常記載的帳冊憑證計算所得和應繳的稅額,辦理營利事業所得稅申報,再由國稅局查帳決定是否該補繳稅款。適用於擴大書審申報的中小企業,也可以採用查帳申報的方式繳納稅款,端看企業的稅務狀況來判斷。

查帳申報適用對象

  • 全年營利淨收額高於3000萬元需依法辦理
  • 所有帳務資訊較完備者
  • 全年營收額低於3000萬元的營利事業可選用
 

會計師簽證(稅務簽證)

營業收入及非營業收入達1億元以上的公司,須依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表,並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。此舉可避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉應繳納的項目,且會計師還可以提供公司一些合理的稅務規劃建議,由於會計師簽證對公司來說較為省時省力,許多沒有強制規定要會計師簽證的公司,也會選擇此種稅務申報方式。

會計師簽證適用對象

  • 全年度營利淨收額高於1億元
  • 公開發行股票之營利事業
  • 銀行和證券等金融業
  • 經某些規定可免徵營所稅且全年營利淨收5000萬元以上
  • 全年營利淨收額高於3000萬元的公司可選用

想要瞭解更多會計師簽證的說明,請參考:會計師簽證是什麼?營業前必看!一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機


所得額標準(或同業利潤標準)申報

為簡化企業申報方式,全年營業收入淨額及非營業收入合計超過3000萬元之企業可採用同業代號標準規範之「所得額或同業淨利率」。依據所得稅法第80條,以所得額標準申報者,稽徵機關會於每年度結算申報之後,採用分業抽查方法,核定該業所得額之標準,若申報之所得額在規定標準以上,即以原申報額為準。

而同業利潤標準的規範與所得額標準相似,但是淨利率較所得額標準更高,依據所得稅法第83條,若稽徵機關進行調查或復查時,企業未於規定期限內完整提示各種相關證明課稅所得之帳簿、憑證,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額。

所得額標準(或同業利潤標準)申報適用對象

  • 在帳務不健全的情況下,全年營業收入淨額及非營業收入合計超過3000萬元之企業
 

擴大書審、查帳申報、會計師簽證和所得額標準(或同業利潤標準)申報方式優缺比較

擴大書審、查帳申報、會計師簽證和所得額標準(或同業利潤標準)申報方式優缺比較

光是營所稅申報方式就有4種,該如何選擇對自己最有利的申報方式呢?以下將擴大書審、查帳申報、會計師簽證、所得額標準(或同業利潤標準)申報的優缺點整理成一張表格,並清楚說明適用條件,有需要的人可以參考此張表格來判斷,或是諮詢值得信賴的會計師事務所。

  擴大書審 查帳申報 會計師簽證 所得額標準(或同業利潤標準)申報
優點
  • 調帳查稅的機率約只有10%
  • 委外記帳費用較低
依照財報實際盈虧課稅,當年度虧損不必繳稅
  • 降低被查稅的機率
  • 有合法節稅規劃
  • 交際費限額提高
  • 降低和國稅局往來的溝通成本
  • 年度虧損可從未來10年內扣抵,降低未來稅負
  • 申報程序簡單
  • 不受營收多寡限制
  • 抽查比例比查帳申報低
缺點
  • 若被抽查時帳務不齊全,需補繳較高的稅額
  • 年度虧損時需繳更高的稅款
  • 營收高時應繳納稅款也較高
  • 有補稅受罰的風險
  • 委外記帳費用高
  • 不同年度盈虧無法互抵
  • 簽證費用較高,其費用會依照營業額高低來計算
  • 稅賦較高
  • 實際利潤低於擴大書審
  • 被抽查時,大多以同業淨利率核定

每年報稅期間(5/1~5/31)常見問題說明

1. 公司該選擇「擴大書審」、「查帳申報」、「會計師簽證」、還是「所得額標準(或同業利潤標準)」申報?

透過上述表格比較可以發現,4種申報方式最大的差異之一可以從「全年度營利淨收額」先作為初步選申報營所稅的判斷標準:全年營利淨收額低於3000萬元的企業,可選擇擴大書審查帳申報;全年營利淨收額高於3000萬元的企業,則可選擇查帳申報會計師簽證辦理;另當公司無帳務人員或系統致帳務混亂,且憑證無法提示供國稅局查核時,可選用所得額標準或同業利潤標準)申報。

2.營所稅申報怎麼算?查帳、書審計算方式比較

查帳申報需繳納的營所稅計算方式為:

  • 所有收入-所有支出(成本+管銷費用)=課稅所得額
  • 年度課稅所得額X稅率=應繳營所稅額

稅率方面與擴大書審相同,若課稅所得額在12萬元以下可免納營所稅;在12萬至20萬元間,應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50%;20萬元以上,應納營所稅額為課稅所得額的20%。

範例:B公司2023年全年營業收入為4000萬,全年支出費用為500萬,其需繳納的所得稅額計算為:

4000萬-500萬=3500萬

3500萬 x 20% =700萬

最後,再以表格統整兩者的計算方式比較:

  計算方式(單位:年度)
擴大書審

(營業淨收入+非營業收入) x 擴大書審申報純益率(約3%~10%)= 課稅所得額

課稅所得額 x 稅率 = 應繳營所稅額

查帳申報

所有收入-所有支出(成本+費用)=課稅所得額

年度課稅所得額 x 稅率=應繳營所稅額

3.擴大書審有4大常見錯誤申報方式?

雖然擴大書審可降低中小企業的稅務成本,不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態,經查核若有違法之嫌疑,恐因違章漏稅而受罰,導致補繳更高的稅款。這4大錯誤申報分別為「漏報(或分散)收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫公司行業代號」,國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查,若被查帳時未依規定設置帳簿記載,並取得、給予和保存憑證,則會依法受罰。


選擇值得您信賴的會計師:十方廣華聯合會計師事務所

因為擴大書審的記帳費用較低,有些會計師事務所為了簡化記帳工作,會大力建議採用此種申報方式,但根據企業的情況,其實還有更好的節稅規劃可以執行。建議慎選會計師事務所,確實領回帳冊和憑證,才能讓稅務問題降到最低。

擁有25年業界經驗的十方廣華聯合會計師事務所,秉持熱忱的服務精神提供記帳和報稅服務,為您準確完成公司的稅務申報,並獲得專業的稅務規劃建議,省去和國稅局往來溝通的時間成本,爭取最大的效益。


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