營所稅是什麼？2026營所稅計算公式、稅率與4種申報方式全解析

「天阿！又到了 5 月的報稅季」，剛創業的您是否還在煩惱公司報稅的繁複程序呢？一般來說，公司行號會需要申報營所稅，但營所稅稅率、營所稅計算以及營所稅申報方式的資訊，常常讓創業者頭痛不已！本篇文章將用最簡單的剖析，為您介紹公司報稅流程、營所稅申報方式，以及營所稅相關的法律規定。

營所稅是什麼？

營所稅也稱為「營利事業所得稅」，現行單一稅率為 20%，其依據的法條為所得稅法第 24 條，是國稅局對於公司每年度的純益額（也就是所得）課徵的稅。只要您是屬於會計年度採曆年制的營利事業，便有義務於每年 5 月 1 日至 5 月 31 日間，填寫結算申報書，並向登記地的稽徵機關辦理營所稅申報。

迷思解答：營業稅、營所稅怎麼區分？

上段我們已介紹完營所稅的基本定義，想必也會有許多人想知道其與營業稅的差別，其實最簡單的方式便是用「課稅對象來做區分」，可參考以下表格：

公司、行號的稅務計算差異有哪些?

下方為您統整公司、行號在各項稅務的繳納、計算方式差異，您可依據自身需求及可負擔財務範圍，選擇適合的營運模式：

更多公司、行號稅務相關資訊可參考：公司行號差別有哪些？一篇瞭解組織營運和稅務方式，讓你贏在起跑點！

營所稅申報第一步：瞭解課稅所得的 4 種申報方式

在開始計算營所稅須繳納的稅額前，首先您要算出課稅所得，而目前課稅所得有以下 4 種申報方式計算：

1.擴大書面審核申報

原則上大部分營利事業都應該採用查帳申報，不過中小企業可依據國稅局制定的《擴大書審實施要點》，以書審申報的方式簡化公司稅務計算流程。下方為計算營利事業純益率是否符合書審的 3 大標準：

1. 書表齊備，營所稅申報截止前已繳清應繳納的稅額
2. 全年營業收入淨額和非營業收入，合計不超過 3000 萬元的營利事業
3. 當年度營收純益率低於擴大書審純益率，且企業同意申報稅率時調整至擴大書審率（稅後純益 ÷ 營業收入＝純益率）

若採擴大書面審核申報，營所稅金額 = （全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率。

2.查帳申報

如果您屬於全年營業收入淨額和非營業收入合計超過 3,000 萬元的營利事業，需要以平時記載的帳冊憑證先自行計算所得並繳納稅款，而後經國稅局查核決定是否調整增補稅款。當然您的營業收入在 3,000 萬元以內也可以採用查帳申報。

3.會計師稅務簽證申報

依據營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法，以下 5 種營利事業必須委託會計師進行查核簽證：

1. 金融業
2. 公開發行股票的營利事業
3. 經核准免徵營所稅且全年營業收入淨額與非營業收入超過 5000 萬元的營利事業
4. 不屬於上述三種但全年度營業收入與非營業收入達 1 億元以上的營利事業
5. 虧損年度達一定金額要取得往後 10 年可以盈虧互抵資格者

4.所得額及同業利潤標準

概念上與「擴大書審」相近，兩者皆屬於依政府公告之行業利潤標準來估算利潤的「書面審查」申報方式。然而，此方式的適用門檻較高，且採用的利潤率通常高於擴大書審，因此換算出的稅負也相對較重。重點整理如下：

• 定義：概念上與擴大書審類似，同屬依行業標準估算所得的書面申報管道，但其適用的「所得額率」或「同業淨利率」普遍高於擴大書審的「純益率」。
• 適用對象：全年營業收入淨額及非營業收入合計（年度總收入）達 3,000 萬元以上的企業；此外，若企業面臨國稅局調帳抽查，卻因平時憑證留存不全、帳簿不齊而無法配合提供查核，國稅局便會主動套用具有懲罰性質的「同業利潤標準」來核定課稅額。
• 計算公式：
  • 所得額標準 營所稅額 = （營業淨收入 × 所得額率 ＋ 非營業收入 － 非營業費用）× 20%
  • 同業利潤標準 營所稅額 = （營業淨收入 × 同業淨利率 ＋ 非營業收入 － 非營業費用）× 20%

需特別留意的是，「同業利潤標準」多半是國稅局核定該行業的最高純益率，具有「懲罰」性質，換算下來的稅負往往極重。因此，建議企業平時應確實透過自主記帳留存憑證、按期建立完整帳簿，避免在面臨查帳時因帳冊不全而被迫從高核定，平白增加不必要的稅務成本。

營所稅申報第二步：營所稅稅率、營所稅計算方法

在上個段落，我們已經帶您瞭解「課稅所得」的計算方式，接著會介紹營所稅稅率以及如何計算營所稅。

營所稅稅率

依現行《所得稅法》第 5 條第 5 項規定，只要課稅所得超過 12 萬元，即應按 20% 稅率課徵營所稅；但課稅所得超過 12 萬元、未滿 20 萬元的部分，應納稅額不得超過該部分金額的一半，也就是以「（課稅所得－12 萬元）÷2」計算應納稅額，藉此緩和稅負驟增的衝擊。

實際上，20% 並非一開始就是現行稅率。我國營所稅稅率自107 年度起由 17% 調升，並自 109 年度起正式統一為 20%，此一稅率結構已延續多年，截至現行 115 年度（2026 年）申報仍適用相同標準，您在申報時可直接依上述級距試算應納稅額。

營所稅計算 2 訣竅

知道自己所被課徵的稅率，接著就可以自己動手算應繳納的稅額。

1. 算出課稅所得
2. 將課稅所得代入以下營所稅稅率公式：

• 課稅所得低於 12 萬，免課營所稅
• 課稅所得超過 12 萬元且在 20 萬元以下，營所稅額 = （課稅所得 – 12 萬元） ÷ 2
• 課稅所得超過 20 萬元，營所稅額 = 課稅所得 × 20％

舉例來說，某有限公司主要經營便利商店零售業務，年營業額為 300 萬，課稅所得可採擴大書面審核申報。依據現行擴大書審純益率，零售業（便利商店）的純益率為 5%，因此該公司的課稅所得為：3,000,000 × 5% = 150,000 元。由於課稅所得 150,000 元介於 12 萬元至 20 萬元之間，應納稅額 ＝（150,000 － 120,000）÷ 2 ＝ 15,000 元，也就是該有限公司當年度需繳納新臺幣 1 萬 5 千元的營所稅。 以上範例計算，也可以參考財政部營利事業所得稅試算平台。

公司報稅要注意！營所稅常見 6 大罰則

最後，除了以上資訊需要注意，財政部也列出許多人在報營所稅時容易忽略的細節：

1. 誤將登記地在國外而在國內核准銷售之共同基金，認屬國內基金，自行依所得稅法第 4 條之 1 規定申報證券交易所得免稅，未併計課徵營利事業所得稅。
2. 因一時疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息等收入。
3. 購買高價乘人小客車，實際成本超過 250 萬元限額部分所超提之折舊額，未依營利事業所得稅查核準則第 95 條第 13 款規定自行調減。
4. 誤列報違反各種法規所科處罰鍰之費用或損失。
5. 經稽徵機關核定短漏報之稅後純益，未計入漏報年度之未分配盈餘。
6. 以擴大書審方式申報，未自行依法調整純益率至實際經營項目之業別標準純益率以上，亦未依限繳納應納稅款

營所稅常見問題 FAQ

Q1. 企業該如何節稅，降低營所稅負擔？

有效節稅並非鑽法律漏洞，而是透過合法規劃降低稅負，以下提供您幾個可行方向：

• 慎選組織型態：草創初期規模較小者，可評估以行號（獨資、合夥）登記，行號無須在營所稅階段繳稅，其盈餘在分配後會併入負責人或合夥人的個人綜合所得稅中課徵，有助於減輕初期的財務壓力。
• 善用租稅優惠：留意《產業創新條例》等法規中的研發支出投資抵減、實質投資等各項政府制度性獎勵措施，在符合適用條件下合法降低應納稅額。
• 確保帳冊紀錄詳實：確實記帳並完整留存憑證，有助於如實認列公司的各項成本、支出與費用。清晰詳實的帳務紀錄，能避免在面臨查帳時因憑證不足而被國稅局依法從高核定調整，白白增加不必要的稅務負擔。
• 及早尋求專業協助：不論是日常記帳，還是面臨複雜的稅務規劃與國稅局查帳，建議及早諮詢專業的會計師或記帳士事務所，以確保企業權益並有效降低稅務風險。

Q2. 公司沒有營業額或出現虧損，也需要申報營所稅嗎？

是的，公司依然必須申報。依規定，無論有無營業額或盈虧，均須於每年 5 月 1 日至 31 日辦理申報。此外，若屬虧損且如期申報，更可享有會計師簽證案件特有的「盈虧互抵 10 年」租稅優惠。

Q3. 營所稅暫繳稅款是什麼？何時需要繳納？

暫繳稅款是按上年度結算應納稅額的 50%，於每年 9 月 1 日至 30 日先行申報繳納的營所稅預繳制度，此預繳稅額可於隔年 5 月結算申報時抵減，避免年度稅負一次繳清造成資金壓力。

Q4. 逾期未申報營所稅會有什麼後果？

若逾期未申報營所稅，15 日內補辦加徵 10% 滯報金（1,500 至 3 萬元）；逾 15 日加徵 20% 怠報金（4,500 至 9 萬元）。若有短漏報所得，另處漏稅額 2 倍以下罰鍰。

Q5. 個人工作室或行號也要繳營所稅嗎？

行號屬「需申報，但不需繳納」，5 月申報營利所得後盈餘直接併入負責人個人綜所稅課徵；唯有公司組織超過 12 萬元的部分才須依法繳納 20% 營所稅。

營所稅申報找十方廣華聯合會計師事務所專業協助

上述這些複雜的營所稅申報資訊，想必讓您很苦惱該如何開始，目前市面上有許多公司選擇將稅務申報交由專業團隊負責，而十方廣華聯合會計師事務所便是由律師、代書、會計師所組成的專業團隊，以誠摯的服務態度為您提供營所稅申報方式的諮詢，以及流程細節的解說，期望能為您的稅務申報流程提供更便利的選擇！

法規來源清單

本文參考法規與官方資料來源：

• 所得稅法第 24 條
• 所得稅法第 5 條第 5 項
• 所得稅法第 4 條之 1
• 營利事業所得稅查核準則第 95 條
• 營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法
• 產業創新條例
• 擴大書審實施要點

其他官方資料來源：

• 擴大書審純益率查詢系統
• 財政部營利事業所得稅試算平台
• 財政部全球資訊網