相信要報營業稅的您，可能常常聽到進項稅額，但對於進項稅額怎麼算卻不太清楚。本篇文章將著重介紹進項稅額、進項發票，同時也教您分辨進項稅額分類，輕易歸納出政府規定的營業稅可扣抵項目，簡易算出自身的營業稅！
什麼是進項稅額？
進項稅額，簡單來說就是公司購買營業所需物品及勞務時，所付出的營業稅，而進項稅額扣抵就是為了避免公司重覆繳交營業稅，將購買特定營業所需物品時所付出的營業稅折抵掉。
進項稅額怎麼算？對營業稅有影響嗎？
依據加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項規定，營業所販售物品的定價應內含營業稅5%，而進項稅額的計算公式為：進貨額 × 5%。
通常，營業稅計算又分成 2 種：加值型營業稅、非加值型營業稅，其中，進項稅額只對加值型營業稅的計算有影響，以下為計算範例：
- 加值型營業稅：銷項稅額（銷售額 × 5%）- 進項稅額（進貨額 × 5%）= 應納稅額
例如：開給客戶的發票銷售額為15000，而進貨廠商開給商家的發票金額為 7000，此時的營業稅計算方式則為 15000 × 5% – 7000 × 5% = 400，400 元即為商家的應納稅額。
目前政府均有提供線上營業稅試算，能協助您進行簡易的稅額估算。
筆記起來！11 個進項稅額扣抵會計分類
了解完進項稅額的算法，大家一定會好奇有哪些會計項目可以扣抵。基本上，要扣抵營業稅必須確保您有拿到進貨商發票（標明營業稅稅額、公司統編），且消費地點在台灣，同時也不能是消費者性質的會計項目。以下為可扣抵的進項稅額分類：
- 進貨
- 薪資支出
- 營業場所租金支出
- 文具用品
- 國內旅費支出：出差的膳宿費、交通費
- 運費支出：宅配、快遞費
- 郵電費用：公司購買郵票的費用、電話費
- 修繕費用：公司辦公設備、業務車輛維修費
- 廣告費用：報紙廣告刊登費
- 水電瓦斯費
- 研究發展費
進項稅額分類 FAQ
為了增加各位對於進項稅額的認識，以下整理出進項稅額最常見的問題：
1.哪些不是營業稅可扣抵項目？
- 未依規定取得並保存憑證的購進貨物或勞務（憑證保存請參考：加值型及非加值型營業稅法第 33 條規定）
- 非本業及附屬業務使用的貨物或勞務（例外：為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者）
- 交際應酬用的貨物或勞務
- 酬勞員工個人的貨物或勞務
- 自用乘人小汽車
- 營業人專營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，進項稅額不可申請退還（備註：如果是兼營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，或本法其他規定而有部分不可扣抵者，進項稅額不可扣抵的比例與計算辦法，須由財政部決定）
- 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者（例外：該統一發票因買受人檢舉而補開者）
- 進口貨物被海關查獲短報完稅價格，追繳稅款後經海關補徵的營業稅額（漏稅處罰情事請參考：營業稅法第 51 條第 1 項）
- 保稅區營業人或海關管理免稅商店、離島免稅購物店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量，經海關補徵的營業稅額
2.進項發票如果當期沒有及時申報，可延期申報嗎？
可以。依據加值型及非加值型營業稅法施行細則第 29 條，進項發票可以延至下期申報，但如果下期仍未申報，應該於申報扣抵當期寫明之前未申報的理由。這裡要特別注意，進項發票的申報扣抵期間，以 10 年為限。
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