國際間貿易交流越發頻繁，很多商業交易都需要依靠各國貿易才能完成，而三角貿易就是其中最好的一個例子，三角貿易是由國際間需求演化而來，然而公司在處理三角貿易時因為各國不同的稅務規定，常常誤觸法規或支出更多成本預算。本篇將帶您了解三角貿易是什麼？三角貿易營業稅和相關會計處理又該如何進行。
三角貿易是什麼？
隨著國內產業遷移、製造業國家崛起，國際趨勢逐漸發展為專業分工，許多私人貿易會轉往國際尋找符合預算和需求的資源，以獲得更好的利益。而三角貿易便是指進口商和出口商之間的交易，透過第三方中間商進行媒合，簽訂買賣契約，處理進出口轉運事宜，為配合三角貿易需求，需對國際租稅、交易型態和財務處理等有深入的了解。以下將介紹常見的3種貿易類型，再說明相關的會計處理和稅務規定。
三角貿易類型有哪些？3種三角貿易類型一次搞懂
1.傳統型三角貿易
中間商在進出口商之間擔任仲介的角色，賺取轉單作業產生的價差，而這三方可能位於不同的國家，中間商因為地理位置、國際貿易經驗或服務上有特別的優勢，所以進口商會透過中間商下訂單，再由中間商向出口商進行採購、轉運和貿易契約等作業流程，所以又稱為文書作業型三角貿易。
2.轉口型三角貿易
出口商會先將貨物運送至中間商所在地，再轉交給進口商，又可分為直接和間接2種類型，前者會於中間商所在地進行報關流程，實施退稅作業，而後者中間商只會將貨物改裝、換標籤再送往進口商，不會進行報關，因此又稱為轉運貿易。
3.特殊型三角貿易
為了節省稅務並享有租稅優惠，在簽訂雙邊投資保障協定的國家境內成立海外公司，透過此公司作為中間商，處理境內外進出口商貿易事宜，可達到節稅、間接投資和控制資金等目的，但在稅務上容易產生爭議，例如台商想要在中國設廠投資，就會於第三方國家設立境外公司去大陸設廠，再由母公司處理進出口事宜。
三角貿易會計處理要小心，注意相關稅務規定
三角貿易營業稅
三角貿易課稅方式可根據交易型態和負擔責任來判斷，若營業負責人有擔保貨物瑕疵之責任，銷售貨物的起運地和目的地都在境外，且貨物也未送至境內，可歸為買賣交易，非營業稅課稅範圍，但仍需按照進銷貨處理，課徵營利事業所得稅；若營業負責人的服務為居間性質，不需負擔貨物瑕疵責任，而是透過賺取佣金來獲利，則屬於營業稅法規定的外銷勞務，可依照貨物收付差額申報零稅率。
了解以上規定後，趕緊檢查是否有隱匿三角貿易收入並漏報營業收入之嫌，凡未經檢舉或稽徵機關和財政部調查人員調查者，並自動補繳及加計利息，就能免除補稅和處罰。
三角貿易免稅適用條件
根據財政部對於免稅和零稅率的解釋，當貨物或勞務處於銷售階段則可免徵營業稅，若有溢付稅額則得在退稅限額期限內，經主管稽徵機關審查後退還，但進項稅額不可退還或扣抵。適用零稅率的貨物或勞務於加值型及非加值型營業稅法第7條有詳細規定，可自行參考。
三角貿易開立發票規定
三角貿易開立發票時依照營業人的角色，可大致分為3種情況：
| 情況 | 營業人接受客戶委託向國外出口商訂貨，但以客戶名義進口貨物。 | 營業人於保稅區承接客戶訂單，向國外出口商下訂貨物，再以客戶名義進口。 | 營業人接收客戶訂單後向國外出口商訂貨，但出口商又轉往第三方下訂貨物並委由第三方出貨給營業人之客戶。 |
| 開立發票規定 | 營業人應按其轉付差額視為佣金收入，或所取得之佣金收入，開立應稅二聯式統一發票。 | 營業人可依照第1種情況開立應稅二聯式統一發票，並憑藉和買受人簽署的貨物無訛字樣，和加蓋統一發票章的海關進口報單副本，申請免稅率 | 營業人可按所收到的信用狀之差額，將其列為佣金或手續費收入來開立統一發票，並依營業稅法第7條第2款規定申報零稅率；而國外出口商則應將從營業人收到的貨款和第三方貨款的差額認列為佣金收入，並根據第三方出貨單據開立統一發票，和其他相關訂貨文件保存起來，以利給予主管稽徵機關調查。 |
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