您知道營利事業所得稅有3種申報方式嗎？其中書審申報（又稱「擴大書審」）是中小企業最常使用的方式之一，再來是查帳申報和會計師簽證（稅務簽證)。這些申報方式若好好利用，可以省下不少稅務麻煩，甚至可能減輕一些稅務負擔。本篇將說明擴大書審意思和其他2種申報方式，讓您可以快速判斷最合適的營所稅申報方式。
書審是什麼？擴大書審適用對象與書審計算方式
書審的原始全名是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。這是國稅局為簡化年營業額3000萬以下中小企業報稅作業流程、提高報稅效率提出的作業方案，企業若採用擴大書審申報，除了能更方便報稅、降低被查稅的可能性、委外記帳費用也較低。
擴大書審適用對象
- 在帳務不健全的情況下，營業收入和非營業收入合計在3000萬元以下之中小企業
- 願意依法將結算後較低的純益率，調升至政府所訂定的擴大書審申純益利率來計算所得稅額
- 完備年度結算申報書表於稅務繳納期限前報稅
符合以上三點即可適用擴大書審申報，不僅加速報稅流程，也降低國稅局調帳查稅的機率。
擴大書審計算方式
若採用書審計算方式申報營利事業所得稅（簡稱營所稅），需繳納的營所稅計算方式為：
- （營業淨收入＋非營業收入） x 擴大書審申報純益率（約4%～10%）= 課稅所得額
- 課稅所得額 x 稅率 = 應繳營所稅額
範例：A公司經營項目為印刷媒體複製業業的印刷事務，2023年的全年營業收入為1000萬，非營業收入為100萬，擴大書審純益率為6% (依據112年國稅局公布之稅額標準)，其需繳納的所得稅額計算為：
- (1000萬+100萬) x 6% =60萬
- 60萬 x 20% = 12萬
擴大書審稅率為何？
每年度各行業的擴大書審申報純益率會有微幅的調整，可至「各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準」稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統查詢。此外，若課稅所得額在12萬元以下則可免納營所稅；在12萬至20萬元間，則應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50％；20萬元以上，則應納營所稅額為課稅所得額的20％。
其他營所稅申報方式：查帳申報及會計師簽證
1. 查帳申報
營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司，須依照商業會計法核實申報帳務，據實記載公司的收入、各項成本、費用及損失等，並就平常記載的帳冊憑證計算所得和應繳的稅額，辦理營利事業所得稅申報，再由國稅局查帳決定是否該補繳稅款。適用於擴大書審申報的中小企業，也可以採用查帳申報的方式繳納稅款，端看企業的稅務狀況來判斷。
2. 會計師簽證（稅務簽證）
營業收入及非營業收入達1億元以上的公司，須依法由會計師查核公司的營利事業所得稅申報結算表，並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。此舉可避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉應繳納的項目，且會計師還可以提供公司一些合理的稅務規劃建議，由於會計師簽證對公司來說較為省時省力，許多沒有強制規定要會計師簽證的公司，也會選擇此種稅務申報方式。
想要瞭解更多會計師簽證的說明，請參考：會計師簽證是什麼？營業前必看！一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機
擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報方式優缺比較
光是營所稅申報方式就有3種，該如何選擇對自己最有利的申報方式呢？以下將擴大書審、查帳申報和會計師簽證申報的優缺點整理成一張表格，並清楚說明適用條件，有需要的人可以參考此張表格來判斷，或是諮詢值得信賴的會計師事務所。
| 擴大書審 | 查帳申報 | 會計師簽證 | |
| 優點 |
| 依照財報實際盈虧課稅，當年度虧損不必繳稅 |
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| 缺點 |
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| 適用條件 |
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其他常見問題
1. 公司該選擇「擴大書審」、「查帳申報」還是「會計師簽證」？
透過上述表格比較可以發現，三種申報方式最大的差異之一可以從「全年度營利淨收額」先作為初步選申報營所稅的判斷標準：全年營利淨收額低於3000萬元的企業，可選擇擴大書審或查帳申報；全年營利淨收額高於3000萬元的企業，則需依法使用查帳申報辦理。查帳申報需繳納的營所稅計算方式為：
- 所有收入－所有支出（成本+管銷費用）＝課稅所得額
- 年度課稅所得額 Ｘ稅率＝應繳營所稅額
稅率方面與擴大書審相同，若課稅所得額在12萬元以下可免納營所稅；在12萬至20萬元間，應納營所稅額為課稅所得額扣除12萬元後的50％；20萬元以上，應納營所稅額為課稅所得額的20％。
範例：B公司2023年全年營業收入為4000萬，全年支出費用為500萬，其需繳納的所得稅額計算為：
4000萬-500萬=3500萬
3500萬 x 20% =700萬
最後，再以表格統整兩者的計算方式比較：
| 計算方式（單位：年度） | |
擴大書審 | （營業淨收入＋非營業收入） x 擴大書審申報純益率（約3%～10%）= 課稅所得額 課稅所得額 x 稅率 = 應繳營所稅額 |
查帳申報 | 所有收入－所有支出（成本+費用）＝課稅所得額 年度課稅所得額 x 稅率＝應繳營所稅額 |
2.擴大書審常見錯誤申報方式有4種？
雖然擴大書審可降低中小企業的稅務成本，不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態，經查核若有違法之嫌疑，恐因違章漏稅而受罰，導致補繳更高的稅款。這4大錯誤申報分別為分散收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫事業代號，國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查，若被查帳時未依規定設置帳簿記載，並取得、給予和保存憑證，則會依法受罰。
選擇值得您信賴的會計師：十方廣華聯合會計師事務所
因為擴大書審的記帳費用較低，有些會計師事務所為了簡化記帳工作，會大力建議採用此種申報方式，但根據企業的情況，其實還有更好的節稅規劃可以執行。建議慎選會計師事務所，確實領回帳冊和憑證，才能讓稅務問題降到最低。
擁有25年業界經驗的十方廣華聯合會計師事務所，秉持熱忱的服務精神提供記帳和報稅服務，為您準確完成公司的稅務申報，並獲得專業的稅務規劃建議，省去和國稅局往來溝通的時間成本，爭取最大的效益。
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