進項稅額 4 大重點在這裡!輕鬆做好可扣抵、不可扣底進項稅額分類

進項發票

相信要報營業稅的您,可能常常聽到進項稅額,但對於進項稅額怎麼算卻不太清楚。本篇文章將著重介紹進項稅額、進項發票,同時也教您分辨進項稅額分類,輕易歸納出政府規定的營業稅可扣抵項目,簡易算出自身的營業稅!

 

什麼是進項稅額?

進項稅額,簡單來說就是公司購買營業所需物品及勞務時,所付出的營業稅,而進項稅額扣抵就是為了避免公司重覆繳交營業稅,將購買特定營業所需物品時所付出的營業稅折抵掉。

 

進項稅額怎麼算?對營業稅有影響嗎?

依據加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項規定,營業所販售物品的定價應內含營業稅5%,而進項稅額的計算公式為:進貨額 × 5%

通常,營業稅計算又分成 2 種:加值型營業稅非加值型營業稅,其中,進項稅額只對加值型營業稅的計算有影響,以下為計算範例:

  • 加值型營業稅:銷項稅額(銷售額 × 5%)- 進項稅額(進貨額 × 5%)= 應納稅額

例如:開給客戶的發票銷售額為15000,而進貨廠商開給商家的發票金額為 7000,此時的營業稅計算方式則為 15000 × 5% – 7000 × 5% = 400,400 元即為商家的應納稅額。

目前政府均有提供線上營業稅試算,能協助您進行簡易的稅額估算。

 

筆記起來!11 個進項稅額扣抵會計分類

營業稅可扣抵項目

了解完進項稅額的算法,大家一定會好奇有哪些會計項目可以扣抵。基本上,要扣抵營業稅必須確保您有拿到進貨商發票(標明營業稅稅額、公司統編),且消費地點在台灣,同時也不能是消費者性質的會計項目。以下為可扣抵的進項稅額分類:

  1. 進貨
  2. 薪資支出
  3. 營業場所租金支出
  4. 文具用品
  5. 國內旅費支出:出差的膳宿費、交通費
  6. 運費支出:宅配、快遞費
  7. 郵電費用:公司購買郵票的費用、電話費
  8. 修繕費用:公司辦公設備、業務車輛維修費
  9. 廣告費用:報紙廣告刊登費
  10. 水電瓦斯費
  11. 研究發展費

 

進項稅額分類 FAQ

進項稅額分類問題解決

為了增加各位對於進項稅額的認識,以下整理出進項稅額最常見的問題:

 

1.哪些不是營業稅可扣抵項目?

  • 未依規定取得並保存憑證的購進貨物或勞務(憑證保存請參考:加值型及非加值型營業稅法第 33 條規定
  • 非本業及附屬業務使用的貨物或勞務(例外:為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者)
  • 交際應酬用的貨物或勞務
  • 酬勞員工個人的貨物或勞務
  • 自用乘人小汽車
  • 營業人專營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者,進項稅額不可申請退還(備註:如果是兼營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者,或本法其他規定而有部分不可扣抵者,進項稅額不可扣抵的比例與計算辦法,須由財政部決定)
  • 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者(例外:該統一發票因買受人檢舉而補開者)
  • 進口貨物被海關查獲短報完稅價格,追繳稅款後經海關補徵的營業稅額(漏稅處罰情事請參考:營業稅法第 51 條第 1 項
  • 保稅區營業人或海關管理免稅商店、離島免稅購物店辦理保稅貨物盤存,實際盤存數量少於帳面結存數量,經海關補徵的營業稅額

 

2.進項發票如果當期沒有及時申報,可延期申報嗎?

可以。依據加值型及非加值型營業稅法施行細則第 29 條,進項發票可以延至下期申報,但如果下期仍未申報,應該於申報扣抵當期寫明之前未申報的理由。這裡要特別注意,進項發票的申報扣抵期間,以 10 年為限

 

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