會計師簽證是什麼?營業前必看!一篇搞懂3種類會計師簽證和使用時機

會計師簽證核發過程示意圖

「會計師簽證」對想要創業或已經經營一陣子的企業家並不陌生,但若真的要了解其實質上的意義,可能還是會有點困惑。會計師簽證分為財務簽證、稅務簽證和資本額簽證3大類,與公司成長的不同階段息息相關。本篇將一次說明財簽、稅簽和資本額簽證的意義和使用時機,讓您瞭解會計師簽證的重要之處。

 

3大會計師簽證:財務簽證、稅務簽證和資本額簽證

財務簽證是什麼?宣告公司財務狀況

依據《公司法》第20條規定:「公司每屆會計年度終了,應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案,提請股東同意或股東常會承認。」簡單來說,就是指公司資本額達一定數額以上,或未達一定數額而達一定規模者,都應在每一個會計年度結束時,請會計師查核公司財務報告書,並提出查核報告書,呈交給公司董事、股東、政府機構或金融機構參考,了解其企業金融財務的真實狀況,以利做出未來對其公司相關的財務、貸款交易或投資決策。

 

稅務簽證是什麼?正確申報稅款

《公司法》第102條《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》第3條皆指出:「在一定範圍內之營利事業,其營利事業所得稅結算申報,應委託會計師或其他合法代理人查核簽證申報;其辦法由財政部定之。」所以每到申報季,各大企業就會委託會計師查核財務報表和營所稅結算申報,確認是否符合稅法規定並計算需繳納的所得稅,再提供國稅局「稅務簽證查核報告書」以供查詢。

 

資本額簽證是什麼?

公司在設立、合併、分割、收購、股份交換、股份轉換或增減實收資本額時,應將財務報表送交會計師查核是否屬實,若會計師認為沒問題就會給予資本額簽證,並提出查核報告書給公司登記主管機關審核。而企業社、商號或商店等則不用檢附資本額簽證,如果資本額超過25萬元,提交資本額證明文件(存摺或銀行對帳單或查詢單等)即可。

 

財簽和稅簽差異是什麼?了解財簽及稅簽的好處

財簽和稅簽不僅實質意義上有所不同,兩者的使用時機也有差異。依法規定,辦理財簽的標準為實收資本額3000萬元以上向銀行借款達3000萬元以上年底時營業淨收入額達1億以上或勞保人數超過100人者;而稅簽並沒有相關的資本額規定,公司若想要申報稅務也可以採用書審申報或查帳申報,所以可辦可不辦,但備妥稅簽有利無弊,稅簽具體的好處將在下面段落詳細說明。

 

財簽好處:免除未分配盈餘加徵稅

財簽核准示意圖

財簽對於符合上述條件的公司來說是必備的證明文件之一,若公司負責人有規避、妨礙、拒絕查核或屆期無申報,則會觸犯《公司法》第20條,將處以新臺幣2萬元以上、10萬元以下罰鍰,而且健全的財務報表證明公司前景良好,有利於公司投資並給予股東信心,可說是百利無一害。此外,若公司剛好碰到新冠疫情,使虧損大於去年的未分配給股東的盈餘,則可以免除《所得稅法》第66條中所規定的5%~10%未分配盈餘加徵稅。

 

稅簽好處:減輕稅務負擔

一般來說中小企業並不需要另外辦理稅簽,但依據《所得稅法》第39條,若公司會計帳冊簿完備,且虧損及申報扣除年度有經會計師查核簽證並如期申報者,得將之前主管稽徵機關所核定的10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。另外,交際費用在辦理稅務簽證時可列的支出額較一般申報高,在稅務上能夠減輕不少負擔。

 

稅簽、財簽和資本額簽證使用時機和用法,一張表簡易比較

財簽 稅簽 資本額簽證
用法 使公司財務報表具有公信力 向國稅局證明公司各項收入和成本支出皆依稅法規定申報,減少國稅局複查的成本 查驗公司資本額,呈報給公司登記的主管機關
使用時機 公司達一定財務條件或私立學校皆須依法申報 每年度報稅時 公司內組成有變動時提出,例如設立、合併、分割、收購或資本額有所變動時等

 

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