子公司、分公司8大項目比較|一次搞懂型態差別、稅務及會計責任

子公司與分公司8大項目比較

擁有滿腹熱忱想創立公司,卻對營運策略感到無助、對法務、財務一竅不通嗎?若外商來台投資,子公司、分公司與辦事處有什麼差別呢?如果您有開辦公司的困擾,以下整列出子公司、分公司與辦事處,在稅務及會計責任上的區別;並分享境外公司與台灣子公司比較,讓您輕鬆設立註冊公司。

 

子公司v.s分公司v.s辦事處|組織型式有什麼差別?

 

1.子公司(股份有限公司 / 有限公司)

子公司是指一定比例以上的股份,被另一公司(母公司)所擁有或通過協議方式受到實際控制的公司,雖然子公司需受到母公司管理,但在法律效力上,子公司具有法人地位,可以獨立承擔民事責任,且擁有自己的公司名稱和公司章程,其財產也與母公司的財產彼此獨立。

 

2.分公司

當跨國公司業務分布於其他國家,位於各國的公司就稱為分公司,與子公司主要有以下5點差異:

  • 分公司不具法人資格
  • 不具獨立法律地位
  • 不獨立承擔民事責任
  • 沒有自己的獨立財產
  • 沒有自己的章程、經營決策和業務執行部門

 

需留意的是,分公司不能於台灣證券交易所上市,也不能享受任何稅務優惠,且當分公司將利潤匯給總公司的時候,總公司不需要繳納任何稅項。

 

3.辦事處

辦事處與子公司、分公司不同,不能進行營業行為,是外國企業在台灣展開籌備工作和輔助性工作的據點,僅可執行以下非營利活動:

  • 市場調查與搜集資訊
  • 廣告宣傳
  • 報價、議價

成立後可列報費用,但不能有營收,且仍需申報年度營業所得稅。

延伸閱讀:營所稅是什麼?創業者必備的教學文

 

子公司、分公司、辦事處8大差別總整理

外商來台投資成立的組織型態有3類,分別為台灣子公司、分公司、台灣辦事處,其中子公司又可細分為「股份有限公司」及「有限公司」2種,以下解析其中差異:

台灣子公司 (股份) 台灣子公司 (有限) 台灣分公司 台灣辦事處
可否營業 可以 可以 可以 不可以
股東 外國法人或自然人2人以上 外國法人或自然人1人(含) 以上 外國法人 外國法人
監察人 1人(含)以上
董事 1人(含)以上 1人(含)以上
資本額 有、不限(1元以上) 有、不限(1元以上) 營運資金不限 (1元以上)
營利事業所得稅 20% 20% 20%
營業稅 5% 5% 5%
盈餘分配扣繳稅率 21% 21% 0% (非屬盈餘分配)

 

子公司、分公司及辦事處的稅務及會計責任

了解子公司與分公司的稅務及會計責任

無論是子公司或分公司,皆需受到《台灣商業會計法》規定,有以下幾點原則:

  • 依據台灣會計準則保存會計帳目。
  • 帳目以中文編制與保存(若以中文以外的語言編制,當稅務管理當局提出要求後,需提供中文翻譯版本的帳目)。
  • 以台幣作為記帳貨幣。
  • 每年提交一次企業所得稅申報表。
  • 2個月提交一次營業稅申報表。
  • 支付境外人士的款項需要扣除預提稅。
  • 根據法律要求進行代扣代繳。

另外,辦事處有別於子公司與分公司,無法從事營利活動,所以沒有稅務負擔問題。

 

境外公司註冊程序比較|台灣子公司V.S分公司V.S辦事處

1.境外公司台灣子公司註冊程序

  1. 預留中文公司名稱
  2. 外資投資申請批核
  3. 匯金註冊資本金
  4. 辦理公司註冊
  5. 辦理稅務登記

 

2.分公司註冊程序

分公司一旦獲得認可,就擁有與本地公司(台灣公司法註冊成立)一樣的權力及責任,且受到相同規定管理,但以法律層面來看,分公司是境外總公司的延伸,非獨立法人團體;以經營層面來看,分公司則屬於一個獨立的個體,登記程序如下:

  1. 中文分公司名稱核准與預留
  2. 分公司認許及登記
  3. 資本金驗證(營運)
  4. 稅務登記

 

3.辦事處註冊程序

  1. 準備相關檢核表與文件
  2. 會計師向經濟部報備
  3. 向國稅局設立稅籍登記

 

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